Минфин России подготовил проект приказа с обновленным перечнем индикаторов риска нарушения законодательства о контрольно-кассовой технике. Количество критериев, на основании которых налоговые органы принимают решение о проведении внеплановых проверок розничного бизнеса и общепита, увеличится более чем в три раза: к трем действующим добавятся семь новых параметров. Новый нормативный акт заменит собой приказ Минфина России от 06.06.2023 № 88н.
Какие индикаторы применяются налоговыми органами сейчас
В рамках федерального государственного контроля за соблюдением законодательства о применении кассовой техники налоговые инспекторы в настоящее время отслеживают три базовых признака возможных нарушений:
- полное отсутствие фискальных документов в АИС «Налог-3» в течение 60 последовательных календарных дней при наличии зарегистрированной кассы (при условии, что в каждом из трех предшествующих месяцев налогоплательщик формировал более 20 чеков);
- превышение 30-процентной доли кассовых чеков с признаком «возврат прихода» от общего числа сформированных чеков на «приход» за 30 последовательных календарных дней;
- доля кассовых чеков коррекции (или БСО коррекции) в размере 30% и более от общего объема фискальных документов, пробитых за 30 последовательных дней.
Семь новых критериев для назначения кассовых проверок
Разработанный Минфином проект приказа вводит дополнительные критерии контроля, оценивающие аномальные доли расчетов, перекосы в сторону возвратов или расходов, а также своевременность постановки кассовой техники на учет в налоговом органе. Контролеры начнут отслеживать следующие ситуации:
- Доля фискальных документов со 100% наличной оплатой формируется на протяжении 60 календарных дней подряд. Критерий применяется к розничной торговле (за исключением дистанционной торговли, реализации антиквариата, моторного топлива и товаров бывших в употреблении), если выручка организации или предпринимателя за предшествующий год превысила 20 миллионов рублей, а за двухмесячный период пробито 60 чеков или меньше.
- Доля фискальных документов со 100% безналичной оплатой удерживается в течение 60 последовательных дней при тех же сопутствующих параметрах розничной торговли и объеме выручки (исключение сделано для онлайн-касс, предназначенных строго для расчетов через интернет).
- Доля кассовых документов с признаком «расход» превышает 50% от количества чеков с признаком «приход», сформированных налогоплательщиком за 30 календарных дней подряд.
- Общая сумма расчетов по чекам «возврат прихода» составляет 80% и более от итоговой суммы расчетов по документам с признаком «приход» за 30 последовательных дней (при условии пробития не менее 60 чеков на приход).
- Итоговая сумма по кассовым чекам коррекции составляет 30% и более от общей суммы выручки по фискальным чекам за расчетный период 90 последовательных календарных дней.
- Контрольно-кассовая техника не поставлена на учет в налоговой инспекции по истечении 90 календарных дней с момента внесения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП сведений об осуществлении основных видов деятельности по кодам ОКВЭД 47.1, 47.2, 47.5, 47.7, 47.73.
- Кассовый аппарат не зарегистрирован индивидуальным предпринимателем в течение 180 календарных дней с даты начала действия патента на оказание услуг общественного питания со сроком действия не менее 12 месяцев, при условии наличия у индивидуального предпринимателя обязанности применения контрольно-кассовой техники при осуществлении такого вида предпринимательской деятельности
Срабатывание любого из десяти индикаторов риска означает автоматическое попадание бизнеса в зону внимания ФНС. На основании полученных из АИС данных налоговый орган вправе инициировать внеплановое надзорное мероприятие без предварительного уведомления налогоплательщика – контрольную закупку.
Если индикатор риска сработал и ФНС запросила пояснения, оперативно подготовьте документы. Контур.Экстерн поможет сдать отчетность и выстроить защищенный юридически значимый документооборот с налоговой инспекцией.